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자주묻는 연말정산 세법

특별소득공제장기주택저당차입금 이자상환액

조회수 19915

1. 주거용오피스텔 보유 중, 새로 주택 구입하면서 대출을 받았는데, 이자상환액에 대해 공제가능한가요?

네. 가능합니다.

주거용오피스텔은 주택법상 주택으로 포함되지 않으므로, 다른 공제요건을 충족한다면 공제를 받을 수 있습니다.

☞ 소득세법집행기준 52-112-1



2. 주택분양권 보유중, 새로 주택 구입하면서 대출을 받았는데, 이자상환액에 대해 공제 가능한가요?

네. 가능합니다.

분양권(부동산을 취득할 수 있는 권리)은 주택수 계산시 포함되지 않으므로 다른 공제요건을 충족한다면 공제를 받을 수 있습니다.



3. 아내 명의로 1주택을 보유중인데, 세대주인 남편이 추가로 주택을 구입하면서 대출을 받는경우 공제가능한가요?

안됩니다.

주민등록상 세대를 기준으로 판단하며, 12.31일 현재 2주택 이상을 보유하는 경우에는 공제대상에 해당하지 않습니다.

이때, 배우자는 주소지를 달리하여도 동일한 세대로 봅니다.

☞ 소득세법집행기준 52-112-1



4. 주민등록상 동일 세대원인 어머니가 주택 보유중인데, 세대주인 근로자가 주택을 추가로 구입하면서 대출받는경우 공제가능한가요?

안됩니다.

주민등록상 세대를 기준으로 판단하며 12.31일 현재 2주택 이상을 보유하는 경우에는 공제 대상에 해당하지 아니합니다.

☞ 원천세과-768(2010.10.1)



5. 공동소유로 취득한 주택이 있는데, 세대주인 근로자가 주택을 추가로 구입하면서 대출받는 경우 공제가능한가요?

안됩니다.

주택을 공동으로 소유하는 경우에도 지분에 상관없이 주택수에 포함되며, 추가취득주택을 포함하여 12.31일 현재 2주택 보유자라면 공제 받을 수 없습니다.

☞ 소득세법집행기준 52-112-1



6. 공동소유하고 있는 상속주택(본인 60%, 동생40%)이 있는 근로자가 주택을 추가로 구입하면서 대출받는 경우 공제가능한가요?

안됩니다.

상속주택은 지분이 큰 상속인의 소유로 보아 판단하므로

과세연도말 현재 2주택자에 해당하여 공제받을 수 없습니다.

[참고 : 상속주택의 주택수 판단]

1) 지분이 가장 큰 자

2) 상속지분이 가장 큰 상속인이 2인 이상인 경우에는

① 당해 주택에 거주하는 자

② 최연장자의 순으로 판단함

☞ 소득세법집행기준 52-112-1, 원천세과-455(2009.5.27)



7. 공동상속받은 주택(본인 50%, 형50%)에 형이 거주하고 있는데, 근로자가 주택을 추가로 구입하면서 대출받는 경우 공제가능한가요?

네. 가능합니다.

상속주택의 지분이 동일한 경우, 해당주택에 거주하는 자의 주택으로 보아 주택수를 판단하므로 형의 주택수에 포함되며, 해당 근로자가 다른 요건을 충족한다면 공제 가능합니다.



8. 주택신축판매업자로 판매목적 주택을 보유하는 자가 추가로 주택 구입시 소득공제 가능한가요?

안됩니다.

판매목적의 주택을 소유한 경우도 주택수에 포함되어 12.31일 현재 2주택 보유자라면 공제 받을 수 없습니다.

☞ 관련근거 : 소득세법집행기준 52-112-1



9. 주택임대사업 주택 1채가 있고, 임대사업자등록을 할 예정입니다. 이 경우 추가 주택 구입시 소득공제 가능한가요?

안됩니다.

임대사업자 등록 예정인 1주택을 포함하여 12.31일 현재 2주택 보유자라면 공제 받을 수 없습니다.



10. 장기주택저당차입금에 대하여 소득공제를 받던 중 무허가 주택을 보유한 어머니가 세대원으로 전입하여 거주하는 경우 계속 소득공제를 받을 수 있나요?

안됩니다.

주택 수의 범위에는 세대 구성원의 무허가주택을 포함하는 것이므로, 2주택자에 해당되어 공제대상에서 제외됩니다.

단, 세대원의 주택이 양도되어 12.31일 현재 1주택자가 된 경우에는 소득공제를 받을 수 있습니다.

☞ 소득세법집행기준 52-112-1



11. 1주택을 보유한 근로자가 '18년도 중 새로운 주택을 취득하면서 장기주택저당차입금을 차입한 경우에도 소득 공제가능한가요? (단, 12.31일 현재 1주택자임)

네. 가능합니다.

'14.1.1.이후 차입분부터는 1주택자의 대체 주택 취득한 경우도 공제대상으로 확대됨에 따라 기존 1주택자가 다른 주택을 취득하여 2주택 상태였다가 기존 주택을 양도한 경우, 새 주택에 대하여도 공제 가능합니다.(종료일 시점 1주택 요건 충족)

(비교)'13.12.31이전은 취득 당시 무주택 요건이 충족해야 함

☞ 소득세법 52조 ⑤, 소득세법 부칙 제4조 ② <제12169호, 2014.1.1.>



12. 오피스텔을 구입하여 주거용으로 사용하는 경우에 공제 규정을 적용할 수 있는지요?

안됩니다.

오피스텔은 건축법상 업무시설로 장기주택저당차입금 이자상환액 공제대상 주택에 해당하지 않습니다.

(비교) 주거용 오피스텔 임차시 월세액 세액공제와 주택임차차입금 원리금상환액 공제는 가능함



13. 장기주택저당차입금 이자상환액 공제 요건을 갖추었으나 해당 주택에 실제로 거주하지 않는 경우에도 소득 공제 가능한가요?

(세대주인 경우) 해당주택에 거주하지 않아도 장기주택저당차입금 이자상환액공제를 받을 수 있습니다.

(세대원인 경우) 해당주택에 실제 거주하는 경우에 한하여 공제를 받을 수 있습니다.



14. 1주택 보유자가, 추가로 아파트담보(분양권대출)로 중도금 대출을 받았는데 공제 가능한가요?

안됩니다.

분양권 대출은 무주택자만 공제받을 수 있습니다.



15. 주택분양권을 취득하고 대출을 받을 때, 추후 주택 완공시 장기주택저당차입금으로 전환할 것을 조건으로 차입하면 장기주택저당차입금으로 공제 가능한가요?

네. 가능합니다.(단, 분양권대출은 무주택자에 한해 공제 가능)

즉, 무주택 세대주4억원 이하인 주택분양권 또는 조합입주권을 취득하고 당해 주택 완공시 장기주택저당차입금으로 전환할 것을 조건으로 차입한 경우,

그 차입일부터 소유권보존등기일까지의 차입금에 대하여는 장기주택저당차입금으로 보아 공제 가능합니다.

다만, 주택분양권을 둘 이상 보유하게 된 경우에는 그 보유기간이 속하는 과세연도부터 이를 적용하지 않습니다.

☞ 관련근거 : 소득세법 제52조 ⑤ 4호



16. 기준시가 공시되기 전 취득한 주택은 최초 기준시가 고시액을 기준으로 하나요?

네. 맞습니다.

차입일 이후 최초로 공시된 가격을 주택의 기준시가를 기준으로 판단합니다.



17. 공동명의 주택의 기준시가 판단은 인별로 안분하나요?

아닙니다.

공동명의의 주택취득시 장기주택저당차입금 이자상환액 공제대상 주택의 가격은 인별로 안분하는 것이 아니라 당해 주택의 기준시가를 기준으로 판단합니다.

☞ 서면1팀-778(2006.6.13)



18. 주택 취득 당시의 기준시가는 4억원 이하였으나, 이후 상승하여 4억원을 초과하게 된 경우 소득공제 가능한가요?

네. 가능합니다.

주택의 구입가가 아닌 취득당시 기준시가를 기준으로 4억원 여부를 판단하므로,

주택 취득 당시의 기준시가가 4억원 이하이고 다른 요건을 만족하면 공제받을 수 있습니다.



19. 장기주택저당차입금 이자 상환액 공제 규정이 2014년 세법개정으로 기준시가 4억원 이하 주택으로 확대된 부분을 소급적용할 수 있는지요?

안됩니다.

개정규정은 '14.1.1. 이후 차입분부터 적용하는 것이기 때문에

'13.12.31일이전 차입분인 경우에는 기존 법령요건을 충족하여야 합니다.

[개정전] 국민주택규모, 기준시가 3억이하 주택

[개정후] 규모제한없음, 기준시가 4억이하 주택



20. 4억원 초과의 분양권을 취득하고 주택완공시 장기주택저당차입금으로 전환할 것을 조건으로 차입한 후 전환시 주택의 기준시가가 4억원 이하인 경우 소득공제 가능한가요?

네. 전환일 이후부터 가능합니다.

4억초과 분양권을 취득한 경우라도,

전환당시 동 주택의 기준시가가 4억원 이하에 해당하고

전환된 차입금이 요건을 충족하는 경우에는 전환일 이후부터 소득공제 받을 수 있습니다.

이 경우 주택의 기준시가가 고시되지 아니한 경우 최초로 고시되는 기준시가를 취득당시 기준시가로 봅니다.



21. 주택소유자와 차입자에 따른 장기주택저당차입금 이자상환액 소득공제 여부는 어떻게 되나요?

주택소유자

차입자

공제여부

본인

본인

본인

배우자

×

본인

본인 + 배우자

본인부담분만*

본인 + 배우자

본인

본인 + 제3자

본인 + 제3자

본인부담분만*

배우자

본인

×

* 근로자 채무부담분에 해당하는 이자상환액만 공제, 별도약정이 없는 경우는 채무분담비율이 균등한 것으로 봄



22. 부부공동명의 주택에 대해 배우자 명의로 차입했다가 근로자 명의로 변경시 공제 가능한가요?

전환시점에 따라 다릅니다.

주택소유권이전등기일부터 3월 이내 차입금을 전환하는 경우는 공제가능하나

그 외 경우는 당해 신규 차입금은 3개월 이내 차입요건 미충족으로 공제대상 장기주택저당차입금에 해당하지 않아 소득공제 적용받을 수 없습니다.

☞ 원천세과-468(2009.5.29), 원천세과-453(2009.5.7), 서면1팀-546(2007.4.30)



23. 부담부 증여로 주택 취득시 장기주택저당차입금 이자 상환액 공제 가능한가요?

네. 가능합니다.

단, 증여등기일로부터 3개월내 해당 주택에 저당권을 설정하고 상환기간 15년이상인 주택담보 대출을 받은 경우로서

해당 주택의 기준시가가 취득당시 4억원('14년이전 3억원)이하인 경우라면 공제가능합니다.

☞ 원천세과-538(2011.8.30)



24. 상속받은 장기주택저당차입금에 대한 이자상환액도 공제 가능한가요?

네. 가능합니다.

아버지의 장기주택저당차입금을 자녀가 주택과 함께 상속받은 경우, 상속시점에서 장기주택차입금 이자상환액 공제대상자에 해당하고, 동 차입금이 공제요건을 충족하는 경우에는 공제대상 차입금에 해당합니다.

☞ 서이46013-12211(2002.12.10)



25. 저당권이 설정된 주택과 장기주택저당차입금에 대한 채무를 같이 인수한 경우 공제 가능한가요?

네. 가능합니다.

전 소유자가 당해 차입금을 최초로 차입한 때를 기준으로 상환기간을 계산하고,

소유권이전등기일, 보존등기일부터 3개월 이내 요건 적용하지 않으며,

승계당시 기준시가 4억원(2013년 이전 차입분 3억원) 이하 요건을 충족하면 공제 받을 수 있습니다.

☞ 소득세법시행령 제112조제8항



26. 인수받는 장기주택저당차입금의 명의를 변경하기 전에 양수인이 이자를 상환한 경우, 동 이자는 공제가 가능한가요?

안됩니다.

주택양수인의 채무자 명의 변경 전 이자상환액은 ‘장기주택저당차입금의 채무자가 당해 저당권이 설정된 주택의 소유자일 것’이라는 

요건을 총족하지 아니하므로 공제받을 수 없습니다.

☞ 서이46013-10190(2003.1.27)



27. 공무원연금공단이나 국가보훈처로부터 차입한 주택저당차입금도 공제 가능한가요?

안됩니다.

금융회사 또는 주택법에 의한 국민주택기금으로부터 차입한 것에 한하므로,

공무원연금공단이나 국가보훈처로부터 차입한 경우에는 공제를 받을 수 없습니다.



28. 보험회사에서 차입한 장기주택저당차입금도 공제 가능한가요?

네. 가능합니다.

금융회사 또는 주택법에 의한 국민주택기금으로부터 차입한 것에 한하며,

금융회사에는 보험업법에 의한 보험사업자도 포함됩니다.



29. 한도 내에서 자유롭게 입출금이 가능한 차입금도 공제 가능한가요?

안됩니다.

대출약관에 의해 일정 한도액을 설정하고 약정된 한도액 범위 내에서 차입과 상환을 반복할 수 있는 한도거래방식으로 차입한 한도대출방식 차입금은 장기주택저당차입금에 포함되지 않습니다.

☞ 서면1팀-1243(2006.9.12)



30. 일정기간 임대후 분양받으면서 대출받는 경우에도 장기주택저당차입금에 대한 이자상환액에 대해 공제 가능한가요?

네. 가능합니다.

임대기간 만료 후 소유권이 이전되는 시점에 신규로 차입하면서 소득공제 요건에 부합하는 대출을 받는 경우에는 장기주택저당차입금 소득공제를 받을 수 있습니다.

☞ 서면1팀-412(2006.03.31)



31. 원리금상환 방식으로 납부하는 경우 상환금액(원금과 이자) 모두를 공제받을 수 있나요?

안됩니다.

장기주택저당차입금에 대하여 당해연도에 지급한 이자상환액만이 공제대상이므로, 원금부분을 제외한 이자상환액만 공제받을 수 있습니다.



32. 장기주택저당차입금 이자상환중 연체로 정상이자 외 추가로 연체이자를 부담하였는데, 연체이자도 공제가능한가요?

안됩니다.

공제대상 이자상환액은 연체이자를 포함하지 아니하는 정상이자만을 말하므로, 연체이자는 공제받을 수 없습니다.

☞ 제도46013-436(2000.11.22)



33. 장기주택저당차입금 이자상당액을 미납하여 다음연도에 상환한 경우, 상환연도에 공제받나요?

네. 맞습니다.

실제 이자를 상환한 연도에 공제받을수 있습니다.

단, 본래 정상이자 외 연체이자상당액은 공제대상에 해당하지 않습니다.



34. 선지급 장기주택저당차입금 이자상환액은 이자를 지급한 연도에 공제받나요?

네. 맞습니다.

선지급한 이자상환액은 지급한 연도에 공제받을수 있습니다.



35. 장기주택저당차입금(당초 15년 상환)을 7년만에 조기 상환한 경우 소득공제가 가능한가요?

안됩니다.

당초 상환기간 요건을 충족하지 않고, 조기 상환한 경우 조기 상환한 연도에 지출한 이자상환액에 대해서는 공제 받을 수 없습니다.

(참고) 상환기간 15년 경과 후 조기상환한 경우에는 조기 상환한 연도에 지출한 이자상환액도은 공제받을 수 있습니다.

☞ 원천세과-488(2009.6.4), 원천세과-160(2010.2.23)



36. 장기주택저당차입금을 상환기간 경과전에 조기 상환한 경우 공제 받은 금액이 추징 되나요?

아닙니다.

이전연도까지의 소득공제분에 대하여 추징되지는 않습니다.



37. 대환시에도 공제가능한가요?

네. 가능합니다.

기존의 장기주택저당차입금의 잔액을 해당 금융회사 또는 다른 금융회사가 직접 상환하고

해당 주택의 저당권을 설정한 형태로 차입금을 이전한 경우로서,

기존 차입금의 최초 차입일부터 신규 차입금의 상환일까지의 상환기간이 15년 이상인 경우에는 공제 가능합니다.

(단, 기존 차입금 잔액 범위내 장기주택저당차입금으로 인정됨)



38. 요건을 갖춘 장기주택저당차입금을 3회 이상 대환한 경우에도 공제가능한가요?

네. 가능합니다.

대환 횟수에 관계없이 소득세법 시행령 제112조 제10항 제2호에 규정된 방식으로 대환하는 경우에는 공제 가능합니다.

☞ 원천세과-187(2012.4.10)



39. 장기주택저당차입금을 타 금융기관으로 3회 이상 이전하면서 최초 차입금 잔액과 2차, 3차 증액된 차입금의 잔액이 각각 있는 경우, 증액된 금액에 대해서도 공제가능한가요?

안됩니다.

여러 차례 차입금을 증액하여 최초 장기주택저당차입금의 잔액과 2차, 3차 증액된 차입금의 잔액이 혼재해 있는 경우, 최초 장기주택저당차입금의 잔액을 한도로 적용합니다.

☞ 원천세과-187(2012.4.10)



40. 다른 금융회사로 차입금을 증액하여 이전한 후, 일부 차입금을 상환한 경우, 먼저 대출받은 금액을 먼저 상환한 것으로 보나요?

아닙니다.

‘기존의 차입금 잔액’과 ‘이전 후 차입금 중 증액분’의 비율대로 상환된 것으로 봅니다.

해당 금융회사 등 내에서 또는 다른 금융회사 등으로 장기주택저당차입금을 증액하여 이전(해당 금융회사 등 또는 다른 금융회사 등이 기존의 장기주택저당차입금의 잔액을 직접 상환하고 해당 주택에 저당권을 설정하는 형태로 장기주택저당차입금을 이전하는 경우만 해당)한 후 일부 차입금을 상환한 경우, 상환된 차입금은 기존의 차입금 잔액과 이전 후 차입금 중 증액분의 비율대로 상환된 것으로 봅니다.


* 소득세법 시행규칙 별지 제44호의4 서식(장기주택저당차입금이자상환증명서)의 소득공제대상액 계산방법을 참조하기 바랍니다.

☞ 원천세과-297(2011.5.24)



41. 사내근로복지기금으로부터 일부 보조 받은 장기주택 저당차입금 이자상환액이 소득공제 대상인가요?

안됩니다.

사내근로복지기금으로부터 장기주택저당차입금 이자상환액의 일부를 보조받는 경우 해당 보조금은 근로소득에 해당하지 않는 것이며, 또한 소득공제 대상이 아닙니다.

☞ 서면법규-1302(2012.11.6)



42. 시행사가 중도금 대출이자를 대납하고, 등기 후에 입주자로부터 이자를 되돌려 받는 경우의 중도금 대출이자는 공제 가능한가요?

안됩니다.

시행사가 장기주택저당차입금이자를 대위변제하고, 개별등기 후 입주자로부터 되돌려 받는 이자는 소득공제 대상 장기주택저당차입금에 해당하지 않습니다.

☞ 원천세과-258(2009.3.30)



43. 2주택 소유자로 주택자금 공제대상자가 아닌데 홈택스상에 주택저당차입금이자상환액이 조회 되는 경우 소득공제를 받을 수 있는지요?

안됩니다.

연말정산간소화에서는 금융기관으로부터 제출받은 저축불입금액 및 원리금상환액 자료를 그대로 제공하고 있으므로

반드시 근로자 스스로 소득공제요건 충족 여부를 확인 후 회사에 제출해야 합니다.



44. 외국인 근로자도 장기주택저당차입금 이자상환액 공제를 받을 수 있나요?

안됩니다.

근로를 제공하는 거주자가 외국인인 경우, 세대주 또는 세대원에 해당하지 않아 주민등록표등본을 제출할수 없으므로, 

장기주택저당차입금 이자상환액 소득공제를 적용받을 수 없습니다.

☞ 국제세원-192(2012.4.26)



45. 장기주택저당차입금 이자상환액 소득공제시 제출서류는 어떻게 되나요?

소득공제신고서의 장기주택저당차입금 이자상환액 소득공제 란을 기재하고, 아래 서류를 첨부합니다. 

(②~⑤는 제출 후 변동사항 없는 경우 그 다음연도부터 제출생략 가능함)

① 장기주택저당차입금 이자상환증명서

(대환 및 기존차입금 차입 기간변경의 경우 : 기존 및 신규 차입금의 대출계약서 사본을 추가로 제출한다)

② 주민등록표등본

③ 건물등기부등본(또는 분양계약서 사본)

④ 개별주택가격 확인서 또는 공동주택가격확인서

⑤ 조특법 제99조 신축주택 관련 차입금 상환하는 경우

- 자기가 건설한 주택

: 사용승인서 또는 사용검사서(임시사용승인서 포함) 사본

- 주택건설업자가 건설한 주택

: 주택매매계약서(분양계약서) 사본, 계약금 납부증명 서류,

조특법 제99조①2 단서에 해당하지 아니함을 확인하는 주택건설사업자의 확인서





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